中華人民共和國主席令第63號
頒布時間:2007-3-16發(fā)文單位:全國人民代表大會
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》已由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會第五次會議于2007年3月16日通過,現(xiàn)予公布,自2008年1月1日起施行。源自中華會計網(wǎng)校源自中華會計網(wǎng)校
中華人民共和國主席 胡錦濤
2007年3月16日
中華人民共和國企業(yè)所得稅法
(2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過)
目錄
第一章 總則
第二章 應(yīng)納稅所得額
第三章 應(yīng)納稅額
第四章 稅收優(yōu)惠
第五章 源泉扣繳
第六章 特別納稅調(diào)整
第七章 征收管理
第八章 附則
第一章 總則
第一條 在中華人民共和國境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人,依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。
第二條 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。
本法所稱居民企業(yè),是指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
本法所稱非居民企業(yè),是指依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
第三條 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
第四條 企業(yè)所得稅的稅率為25%.
非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得,適用稅率為20%.
第二章 應(yīng)納稅所得額
第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。包括:
。ㄒ唬╀N售貨物收入;
。ǘ┨峁﹦趧(wù)收入;
。ㄈ┺D(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;
。ㄋ模┕上ⅰ⒓t利等權(quán)益性投資收益;
(五)利息收入;
(六)租金收入;
。ㄆ撸┨卦S權(quán)使用費(fèi)收入;
。ò耍┙邮芫栀浭杖;
。ň牛┢渌杖搿
第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入:
。ㄒ唬┴斦䲟芸;
。ǘ┮婪ㄊ杖〔⒓{入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;
。ㄈ﹪鴦(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
第十條 在計算應(yīng)納稅所得額時,下列支出不得扣除:
(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);
。ǘ┢髽I(yè)所得稅稅款;
(三)稅收滯納金;
。ㄋ模┝P金、罰款和被沒收財物的損失;
。ㄎ澹┍痉ǖ诰艞l規(guī)定以外的捐贈支出;
。┵澲С;
。ㄆ撸┪唇(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;
。ò耍┡c取得收入無關(guān)的其他支出。
第十一條 在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊,準(zhǔn)予扣除。
下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除:
。ㄒ唬┓课、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);
。ǘ┮越(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);
。ㄈ┮匀谫Y租賃方式租出的固定資產(chǎn);
。ㄋ模┮炎泐~提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);
。ㄎ澹┡c經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);
。﹩为(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;
。ㄆ撸┢渌坏糜嬎阏叟f扣除的固定資產(chǎn)。
第十二條 在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。
下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費(fèi)用扣除:
(一)自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn);
(二)自創(chuàng)商譽(yù);
(三)與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn);
。ㄋ模┢渌坏糜嬎銛備N費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。
第十三條 在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用,按照規(guī)定攤銷的,準(zhǔn)予扣除:
(一)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;
(二)租入固定資產(chǎn)的改建支出;
(三)固定資產(chǎn)的大修理支出;
(四)其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。
第十四條 企業(yè)對外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。
第十五條 企業(yè)使用或者銷售存貨,按照規(guī)定計算的存貨成本,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
第十六條 企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
第十七條 企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時,其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。
第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。
第十九條 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得,按照下列方法計算其應(yīng)納稅所得額:
(一)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額;
(二)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;
。ㄈ┢渌,參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。
第二十條 本章規(guī)定的收入、扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和資產(chǎn)的稅務(wù)處理的具體辦法,由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。
第二十一條 在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的,應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。
第三章 應(yīng)納稅額
第二十二條 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率,減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額,為應(yīng)納稅額。
第二十三條 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免,抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額;超過抵免限額的部分,可以在以后五個年度內(nèi),用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ):
(一)居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得;
(二)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。
第二十四條 居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,外國企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分,可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額,在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。
第四章 稅收優(yōu)惠
第二十五條 國家對重點(diǎn)扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目,給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入:
。ㄒ唬﹪鴤⑹杖;
(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
。ㄈ┰谥袊硟(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
。ㄋ模┓蠗l件的非營利組織的收入。
第二十七條 企業(yè)的下列所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅:
(一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得;
。ǘ⿵氖聡抑攸c(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得;
。ㄈ⿵氖路蠗l件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得;
(四)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得;
(五)本法第三條第三款規(guī)定的所得。
第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)
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